ICMS: FEDERATIVE CRISIS AND OBSOLESCENCE

Afonso, José Roberto R.; Lukic, Melina Rocha; Castro, Kleber Pacheco de

doi:10.1590/2317-6172201837

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Sumário

Artigo • Rev. direito GV 14 (3) • Sep-Dec 2018 • https://doi.org/10.1590/2317-6172201837 copy

ICMS: FEDERATIVE CRISIS AND OBSOLESCENCE

Authorship SCIMAGO INSTITUTIONS RANKINGS

Abstract

This article argues that the tax on goods and communications (ICMS) has become obsolete, losing more and more space in the Brazilian tax system and with that also deepening the crisis of the state governments in this federation. Although it is still the most important tax of the country in terms of collection, it weighs relatively less and less on the global tax burden, as well as cause damages to social equity and company competitiveness. Recent legislative changes have turned only to the past, in order to validate benefits of the fiscal war, but no efforts were made to adjust the tax for the future of the digital age. In a new era in which goods will be inevitably loosing relevance, the ICMS will become even more obsolete and the states even less relevant in the federation. This scenario will not change unless replaced by a value-added tax, and yet it may be necessary to reinvent all tax system to correspond to the new economy and society.

Keywords
State finances; federalism; indirect taxes

	% do PIB				% do total
CONCEITO	Central	Estadual	Local	Total	Central	Estadual	Local	Total
ARRECADAÇÃO DIRETA
1960	11,14	5,45	0,82	17,41	64,00	31,30	4,70	100,00
1970	17,33	7,95	0,70	25,98	66,71	30,60	2,69	100,00
1980	18,31	5,31	0,90	24,52	74,67	21,65	3,69	100,00
1990	19,29	8,52	0,97	28,78	67,03	29,59	3,37	100,00
2000	20,38	8,45	1,73	30,56	66,69	27,64	5,68	100,00
2010	22,36	8,81	2,07	33,23	67,27	26,51	6,22	100,00
2013	22,66	8,76	2,19	33,62	67,42	26,06	6,51	100,00
2014	21,91	8,72	2,26	32,89	66,62	26,51	6,87	100,00
2015	21,67	8,80	2,36	32,83	66,00	26,82	7,18	100,00
2016	21,96	8,96	2,37	33,29	65,97	26,92	7,11	100,00
2017e	22,10	9,11	2,39	33,60	65,77	27,13	7,10	100,00
RECEITA DISPONÍVEL
1960	10,37	5,94	1,11	17,41	59,54	34,10	6,36	100,00
1970	15,79	7,59	2,60	25,98	60,77	29,23	10,00	100,00
1980	16,71	5,70	2,10	24,52	68,16	23,27	8,57	100,00
1990	16,95	7,94	3,89	28,78	58,90	27,60	13,50	100,00
2000	17,07	8,16	5,33	30,56	55,86	26,69	17,45	100,00
2010	18,76	8,34	6,13	33,23	56,46	25,09	18,45	100,00
2013	19,13	8,20	6,29	33,62	56,92	24,38	18,70	100,00
2014	18,31	8,22	6,36	32,89	55,66	24,99	19,35	100,00
2015	18,11	8,23	6,49	32,83	55,17	25,07	19,76	100,00
2016	18,20	8,42	6,68	33,29	54,67	25,28	20,05	100,00
2017e	18,51	8,47	6,61	33,60	55,10	25,22	19,67	100,00

		1988			2015			2015-1988
REGIÕES	UF	DISTR.%	% PIB	PER	DISTR.%	% PIB	PER	DISTR.%	% PIB	PER	ARREC.
	BRASIL	100,0%	4,96%	640	100,0%	6,82%	1.968	0,0%	1,86%	2,1%	5,6%
NORTE	AC	0,1%	2,0%	117	0,3%	8,1%	1.275	0,2%	6,1%	9,9%	12,3%
	AM	1,2%	3,4%	506	1,9%	8,1%	1.901	0,7%	4,7%	2,8%	6,2%
	PA	0,8%	2,6%	152	2,4%	7,3%	1.191	1,6%	4,7%	6,8%	10,1%
	RO	0,4%	4,6%	321	0,8%	9,1%	1.781	0,4%	4,5%	4,5%	9,4%
	AP	0,0%	1,2%	122	0,2%	5,7%	1.047	0,2%	4,5%	7,6%	11,3%
	RR	0,0%	1,8%	137	0,2%	6,5%	1.283	0,2%	4,7%	8,4%	8,4%
	TO	-	-	-	0,5%	7,8%	1.359	-	-	-	10,3%
	TOTAL	2,5%	3,1%	227	6,2%	7,7%	1.426	3,7%	4,6%	5,3%	8,6%
NORDESTE	MA	0,5%	3,4%	102	1,2%	6,7%	727	0,7%	3,2%	6,1%	10,7%
	PI	0,3%	4,7%	127	0,8%	9,3%	1.006	0,5%	4,6%	6,9%	9,1%
	CE	1,5%	4,4%	220	2,5%	8,2%	1.107	1,0%	3,8%	4,0%	6,2%
	RN	1,3%	9,5%	509	1,1%	7,9%	1.315	-0,2%	-1,5%	1,6%	7,9%
	PB	0,6%	4,7%	182	1,1%	8,8%	1.143	0,5%	4,2%	5,3%	7,3%
	PE	2,6%	5,4%	363	3,2%	8,2%	1.374	0,6%	2,8%	2,8%	6,5%
	AL	0,5%	4,9%	231	0,8%	7,5%	934	0,3%	2,7%	3,0%	6,4%
	SE	0,4%	3,3%	258	0,7%	7,5%	1.301	0,3%	4,1%	4,0%	7,1%
	BA	4,5%	4,8%	373	4,8%	8,5%	1.269	0,3%	3,7%	2,4%	6,1%
	TOTAL	12,3%	5,0%	283	16,2%	8,1%	1.155	3,9%	3,2%	3,1%	6,8%
SUDESTE	MG	9,0%	4,8%	563	9,4%	7,0%	1.818	0,4%	2,2%	2,2%	5,8%
	ES	1,4%	4,7%	519	2,4%	7,3%	2.411	1,0%	2,6%	3,6%	5,3%
	RJ	9,4%	3,9%	733	8,2%	4,7%	1.996	-1,2%	0,8%	1,7%	4,2%
	SP	43,0%	5,7%	1214	31,3%	6,6%	2.838	-11,7%	1,0%	1,3%	4,4%
	TOTAL	62,8%	5,2%	924	51,3%	6,3%	2.408	-11,5%	1,2%	1,6%	4,6%
SUL	PR	5,9%	4,9%	676	6,2%	6,7%	2.234	0,3%	1,9%	2,3%	7,5%
	SC	3,6%	5,3%	765	4,0%	6,8%	2.357	0,4%	1,5%	2,1%	7,0%
	RS	7,5%	4,8%	785	6,7%	7,4%	2.412	-0,8%	2,6%	2,1%	5,4%
	TOTAL	16,9%	4,9%	739	16,9%	7,0%	2.331	0,0%	2,1%	2,2%	6,4%
CENTRO-OESTE	MT	1,2%	7,2%	648	2,3%	9,2%	2.780	1,1%	2,0%	3,3%	10,1%
	MS	1,3%	6,8%	608	2,0%	10,4%	3.000	0,7%	3,6%	3,9%	11,2%
	GO	2,2%	6,3%	536	3,4%	8,2%	2.079	1,2%	1,9%	2,9%	7,8%
	DF	0,8%	1,4%	540	1,7%	3,5%	2.332	0,9%	2,1%	3,3%	5,9%
	TOTAL	5,5%	4,3%	573	9,3%	7,0%	2.433	3,8%	2,7%	3,2%	8,4%

REGIÕES		Primário		Secundário		Terciário		Energia elétrica		Comunicação		Petróleo, combustível		Demais
REGIÕES	UF	1998	2017	1998	2017	1998	2017	1998	2017	1998	2017	1998	2017	1998	2017
	BRASIL	1,4%	1,1%	34,7%	23,3%	27,4%	36,7%	9,6%	9,9%	8,6%	7,2%	12,6%	16,5%	5,7%	5,3%
NORTE	AC	1,5%	0,1%	0,3%	27,2%	15,7%	46,0%	37,4%	11,5%	0,0%	7,0%	45,1%	3,6%	0,0%	4,7%
	AM	0,5%	0,0%	42,3%	33,2%	48,0%	31,5%	1,9%	4,2%	0,0%	5,6%	7,0%	21,6%	0,2%	3,8%
	PA	3,5%	0,9%	14,4%	22,9%	53,6%	30,5%	9,1%	10,3%	5,5%	6,5%	4,7%	27,8%	9,1%	1,2%
	RO	1,5%	2,5%	23,0%	3,7%	49,7%	52,1%	2,9%	7,7%	5,7%	5,8%	1,2%	25,1%	15,9%	3,0%
	AP	1,0%	0,9%	18,6%	14,7%	49,9%	43,2%	0,0%	0,2%	0,0%	8,8%	30,5%	32,1%	0,0%	0,1%
	RR	0,0%	0,1%	9,2%	32,5%	45,0%	44,3%	0,3%	1,0%	9,0%	7,3%	34,8%	0,1%	1,7%	14,7%
	TO	12,2%	1,8%	5,5%	14,6%	43,4%	33,8%	10,3%	10,7%	0,0%	6,6%	27,8%	31,8%	0,8%	0,7%
	TOTAL	2,4%	0,8%	25,8%	23,1%	49,0%	35,2%	5,8%	7,7%	2,7%	6,3%	9,5%	24,2%	4,7%	2,7%
NORDESTE	MA	n.d.	0,7%	n.d.	13,2%	n.d.	38,7%	n.d.	10,2%	n.d.	6,0%	n.d.	21,6%	n.d.	9,6%
	PI	0,2%	6,6%	13,8%	13,5%	54,5%	32,7%	8,6%	11,5%	5,0%	6,1%	16,5%	29,3%	1,3%	0,2%
	CE	0,3%	0,0%	35,5%	18,4%	30,7%	37,6%	11,8%	12,0%	9,2%	6,4%	8,6%	22,1%	4,0%	3,6%
	RN	7,5%	1,9%	17,4%	15,6%	52,4%	45,9%	8,6%	10,0%	8,9%	5,9%	4,9%	20,7%	0,3%	0,0%
	PB	0,1%	0,1%	25,1%	13,1%	64,1%	43,3%	3,0%	11,0%	6,9%	6,0%	0,8%	22,1%	0,0%	4,4%
	PE	5,2%	0,1%	22,3%	14,7%	37,9%	50,6%	5,8%	10,3%	7,2%	6,1%	9,0%	17,3%	12,6%	0,8%
	AL	0,3%	0,1%	21,7%	31,1%	37,0%	42,9%	9,3%	9,2%	7,5%	5,9%	0,3%	8,9%	23,8%	2,0%
	SE	4,5%	4,2%	9,0%	22,1%	34,7%	39,8%	8,3%	9,1%	0,0%	6,7%	15,8%	16,0%	27,6%	2,0%
	BA	1,2%	0,6%	29,0%	23,2%	31,2%	35,1%	8,9%	10,1%	82,%	6,1%	19,1%	22,0%	2,4%	3,1%
	TOTAL	2,3%	0,9%	25,8%	18,6%	37,7%	40,6%	8,2%	10,5%	7,6%	6,1%	11,6%	20,4%	6,7%	2,9%
SUDESTE	MG	0,6%	0,4%	36,2%	23,1%	20,1%	31,9%	12,1%	12,7%	8,8%	6,6%	17,2%	20,5%	5,1%	4,8%
	ES	9,8%	0,0%	20,9%	29,3%	44,1%	35,8%	9,9%	11,5%	6,2%	5,5%	8,3%	15,7%	0,9%	2,2%
	RJ	0,1%	1,7%	31,4%	17,2%	26,0%	43,2%	13,2%	13,8%	13,5%	11,2%	9,9%	11,0%	5,9%	2,0%
	SP	0,1%	0,2%	44,9%	29,8%	21,4%	38,0%	8,2%	7,1%	8,0%	7,9%	10,7%	11,0%	6,7%	6,0%
	TOTAL	0,6%	0,5%	40,3%	26,5%	22,9%	37,4%	9,7%	9,5%	9,0%	8,0%	11,4%	13,2%	6,1%	5,0%
SUL	PR	4,1%	1,7%	18,9%	18,8%	30,3%	27,3%	13,4%	12,9%	9,8%	6,1%	17,3%	14,8%	6,2%	18,5%
	SC	0,4%	0,4%	30,4%	29,4%	30,1%	33,4%	10,4%	11,9%	10,2%	5,5%	17,3%	18,8%	1,2%	0,6%
	RS	0,6%	0,4%	34,9%	28,8%	25,9%	32,7%	11,3%	9,9%	6,8%	7,4%	16,7%	15,7%	3,6%	5,1%
	TOTAL	1,7%	0,9%	28,8%	25,3%	28,2%	30,9%	11,8%	11,4%	8,6%	6,5%	17,0%	16,1%	3,9%	8,9%
CENTRO-OESTE	MT	5,4%	5,1%	21,9%	10,7%	31,9%	38,4%	8,5%	9,2%	8,0%	7,1%	20,2%	22,9%	4,2%	6,5%
	MS	18,9%	8,1%	3,9%	2,4%	37,2%	39,6%	8,2%	10,4%	10,4%	4,5%	20,6%	18,6%	0,8%	16,3%
	GO	3,7%	12,0%	26,9%	5,4%	29,3%	39,3%	9,7%	5,6%	8,6%	5,0%	13,1%	30,1%	8,6%	2,6%
	DF	0,2%	1,8%	18,9%	17,2%	37,7%	34,2%	8,5%	11,1%	15,5%	6,7%	18,4%	24,3%	0,9%	4,6%
	TOTAL	5,7%	0,1%	20,1%	15,0%	33,3%	43,2%	8,9%	8,1%	10,5%	13,1%	17,1%	18,8%	4,4%	1,6%

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[1] José Roberto R. Afonso

Professor do curso de mestrado de direito constitucional do Instituto Brasiliense de Direito Público (IDP). Doutor em economia pela Universidade Estadual de Campinas (Unicamp). Mestre pela Universidade Federal do Rio de Janeiro (UFRJ).

zeroberto@joserobertoafonso.com.br